有価証券の時価評価
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売買目的の有価証券や、その他の有価証券を時価評価する際に用いる時価には、株式・債権・証券投資信託の時価があります。
そして株式の時価は、評価する際に適用する市場価格の優先順位があり、期末日に取引価格の終値がある場合は終値を適用し、期末日に当該銘柄の終値がない場合は気配値を適用します。
また気配値は、売り気配の最安値または買い気配の最高値を適用しますが、共に公表されている場合はそれらの平均値を適用し、期末日にどちらも公表されてない場合は、期末日直前に公表された終値または気配値を適用します。
債権の時価は市場価格が原則ですが、市場価格がない場合は合理的に算定された価額を時価とし、合理的に算定された価額には理論価格方式や比準価格方式などがあり、ブローカー等の外部者からの入手も認められています。
証券投資信託の時価も市場価格が原則ですが、市場価格がない場合は合理的に算定された価額を時価とみなし、合理的に算定された価額には基準価格や外部者の評価額があります。